勞務派遣中如何處理企業所得稅、增值稅和個人所得稅問題

發布時間:2020-11-12 13:00:00

原標題:泰安開放公司,快看!勞務派遣在企業所得稅、增值稅、個人所得稅等問題上要處理!


今天,店主向哈爾濱財務咨詢服務公司的會計朋友們分析了勞務派遣中企業所得稅、增值稅和個人所得稅問題的解決辦法,希望本文能對哈爾濱財務咨詢服務公司的朋友們有所幫助。

根據國家稅務總局《國家稅務總局關于企業工資、職工福利費及其他費用稅前扣除的公告》(國稅發[2015]34號),企業接受對外勞務派遣實際發生的費用,按照兩種情況下的規定:按照協議(合同)直接支付給勞務派遣公司的費用,視為勞務;直接支付給職工的費用,作為工資費用和福利費。其中,允許將工資薪金支出計入企業工資總額基數,作為計算扣除其他相關費用的依據。

小型微利企業職工人數包括與企業建立勞動關系的職工人數和企業接受的勞務派遣工人數。鑒于勞務派遣工人數已納入用人單位職工人數,按照合理原則,在判斷勞務派遣公司是否符合小型微利企業條件時,勞務派遣人員不再重復計入公司職工人數。

(1) 一般納稅人

可選擇一般計稅方法,適用6%的稅率。增值稅發票應按取得的總價和價外費用全額開具,即增值稅銷項稅額按從發包人處取得的總價和價外費用×(1+6%)×6%計算。選擇增值稅專用發票或者普通發票的,可以按照規定抵扣進項稅額。

你可以選擇按差額納稅。銷售金額為取得的價款總額和價外費用,扣除代工單位支付給勞務派遣職工的工資、福利,并為其辦理社會保險和住房公積金后的余額,按5%的稅率計算繳納增值稅。也就是說,應納稅額=(價稅合計和價外支出——代工單位支付給被派遣職工的工資、福利費和為其辦理社會保險和住房公積金的費用)/(1+5%)×5%。進項稅按規定不能抵扣。

我們可以選擇完全簡易計稅的方法,適用3%的稅率。勞務派遣公司作為小規模納稅人,按照從用人單位取得的價款總額和價外支出作為銷售額×(1+3%)×3%計算增值稅。選擇開具增值稅專用發票或者普通發票的,不能按照規定抵扣進項稅額。

你可以選擇按差額納稅。銷售金額為取得的價款總額和價外費用,扣除代工單位支付給勞務派遣職工的工資、福利,并為其辦理社會保險和住房公積金后的余額,按5%的稅率計算繳納增值稅。也就是說,應納稅額=(價稅合計和價外支出——代工單位支付給被派遣職工的工資、福利費和為其辦理社會保險和住房公積金的費用)/(1+5%)×5%。進項稅按規定不能抵扣。

一般納稅人和小規模納稅人可以選擇差額納稅

(1) 專用發票部分、通用發票部分:由用人單位為勞務派遣員工支付工資福利費和為其辦理社會保險和住房公積金的費用,開具普通發票,為收取的勞務派遣服務費開具增值稅專用發票。用人單位只能按專用發票上注明的增值稅抵扣進項稅額。

(2) 只開普通發票:在這種情況下,雇主不能扣除進項稅。

(3) 只開具專用發票:納稅人提供勞務派遣服務,選擇繳納差別稅的,應當向用人單位收取支付被派遣勞動者工資福利、為其辦理社會保險和住房公積金的費用。不能開具增值稅專用發票,但可以開具普通增值稅發票。

納稅人可以利用新系統的差額開票功能,開具5%的專用發票,錄入銷售額和含稅扣除額。系統自動計算稅額和無稅金額。備注欄自動打印“稅差稅”字樣。發票開具不得與其他應稅行為混同。用人單位取得“稅差”專用發票的,可以按規定抵扣進項稅額。

[注]納稅人應當按照勞務派遣服務政策提供安全保障服務。

(1) 《中華人民共和國個人所得稅法》第九條規定,個人所得稅由所得人繳納,繳納所得的單位或者個人為扣繳義務人。

(2) 《國家稅務總局關于查處個人所得稅逃稅案件的補充通知》(國稅發[1996]602號)第三條規定,向個人繳納所得的單位或者個人,按照個人所得的規定,為扣繳義務人稅法。由于繳納所得的單位或個人與取得收入的人之間存在多次繳納的現象,有時難以確定扣繳義務人。為保證全國統一執行,確定標準為:稅務機關有權確定支付對象和收入數額的單位和個人均為扣繳義務人。

(1) 勞務派遣公司代扣代繳個人所得稅

一般來說,企業接受外部勞務派遣實際發生的費用,直接支付給勞務派遣公司的,勞務派遣公司應當代扣代繳被派遣員工的個人所得稅;直接支付給被派遣員工的,應當繳納個人所得稅派遣員工由用人企業代扣代繳。

特殊情況下:如果接受外部勞務派遣的企業對具體的支付對象和金額具有實際決定權(如制定工資表),則應讓接受外部勞務派遣的企業代扣代繳。

根據原告(美晨公司)提供的傭金支付流程,原告(美晨公司)實際支付保險銷售人員傭金時,原告(美晨公司)事先確定每個保險銷售人員的傭金金額,并制作詳細的結算清單,然后將相關傭金轉給綠茵公司,由格林公司(勞務派遣公司)按上述清單詳細支付保險銷售人員。

(2) 接受對外勞務派遣的企業直接支付給職工的費用,作為工資薪金費用和職工福利費在稅前扣除。產生的個人所得稅,由接受對外勞務派遣的企業根據工資所得代扣代繳。

《財政部關于調整殘疾人就業保障基金征收政策的公告》(財政部2019年第98號公告)規定,用人單位依法以勞務派遣方式接受本單位殘疾人就業的,派遣單位與接收單位簽訂協議后,應當將殘疾人人數計入實際就業人數,殘疾人在職就業人數不得重復計算。

此外,從2020年1月1日至2022年12月31日,對從業人員不足30人的企業,免征殘疾人就業保障基金。

勞務派遣合同的非印花稅應稅憑證不征收印花稅。


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